棚卸処理

帳簿上の在庫と実際の在庫は、時間とともに必ずずれます。破損、紛失、記帳漏れ、誤出庫といった原因が積み重なるためです。棚卸は、この差異を発見して帳簿を実態に合わせる作業です。

棚卸の方式

日本では期末の一斉棚卸が一般的ですが、品目数が多い企業では循環棚卸を採用することで、業務停止を避けつつ精度を維持する運用が広がっています。

棚卸プロセスの流れ

差異の転記と会計処理

差異を転記（MI07）すると、帳簿在庫が実地在庫に修正され、同時に会計伝票が生成されます。移動タイプ701（増加）または702（減少）が使われます。

（借）棚卸差損      50,000
        （貸）原材料在庫    50,000

差異が大きい場合は、原因を分析する必要があります。特定の品目や保管場所に差異が集中しているなら、そこに業務上の問題がある可能性が高いためです。

循環棚卸の設計

循環棚卸では、品目を重要度で分類し、重要な品目ほど頻繁に数えます。この分類にABC分析を使います。

金額の大きい品目に工数を集中させることで、限られた人員で在庫精度を維持できます。ABC区分は品目マスタのプラントビューに設定し、MIBCで循環棚卸の対象を自動抽出します。

特殊在庫の棚卸

コンサインメント在庫や外注先に支給した在庫も、棚卸の対象になります。これらは特殊在庫として管理されているため、棚卸伝票の作成時に特殊在庫表示を指定する必要があります。

外注先に支給した部品は自社の資産であり、貸借対照表に計上されています。したがって、実在性を確認する義務があります。外注業者に依頼して数えてもらうか、自社で往査するかは、金額の重要性に応じて判断します。